7. Основы налогообложения предприятия         

Налог (НК РФ) – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Необходимо отличать налог от сбора. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличительные особенности налога и сбора:

1. сбор является разовым платежом за определенные действия совершенные государственным органом в пользу плательщика, а для налог – это стабильные и длительные отношения организации, физического лица и государства;

2. уплата налога носит для субъекта платежа принудительный характер; уплата сбора носит добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора.

Аккумулирует налоговые отчисления государство (это реализуется фискальная функция налога), после чего данные средства идут на осуществление экономической, социальной, демографической и др. политики. Следовательно налог – это доход государства.

Так же благодаря увеличению, снижению величины налога, установлению льготного налогообложения государство регулирует деятельность экономики (регулирующая функция налога). Т.е. поощряет или сдерживает определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей и регулировать количество денег в обращении.

Налоги бывают:

1. косвенные налоги - заложены в цену товаров и услуг (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;

2. прямые налоги - это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика (налог на прибыль, имущество).

Косвенные и прямые налоги в зависимости от органа, который из изымает, делятся на три основные группы: Федеральные, Региональные и Местные.

В рамках экономики фирмы следует рассмотреть следующие виды налогов: НДС, Акциз, Налог на прибыль.

Налог на прибыль (Федеральный налог)

Это налог, который взимается с доходов (от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы) юридических лиц.

Доходы игорного бизнеса облагаются налогом на игорный бизнес (Региональный налог).

Налогоплательщиками являются российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая ставка: базовая ставка - 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в региональный бюджет.

НДС (Федеральный налог)

Это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Т.е. продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке (ФНС).

Налоговая ставка 18%, если деятельность не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

Акциз (Федеральный налог)

Это налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определённый круг товаров. (ФНС)

Примеры подакцизных товаров: алкогольная, табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизельное топливо.

Для каждого вида товара своя ставка акциза.